Maliyyə nəzarəti və audit bütövlükdə dövlətin və onun strukturlarının, xüsusən də təşkilatların və vətəndaşların fəaliyyətinin qanuniliyini təmin edən ən mühüm vasitədir. Onlar vəsaitlərin bölüşdürülməsinin və istifadəsinin məqsədəuyğunluğunun yoxlanılmasını nəzərdə tutur. Gəlin, maliyyə nəzarəti sisteminin nə olduğunu, hansı yoxlama üsullarının mövcud olduğunu, audit fəaliyyətini kimin həyata keçirməyə səlahiyyətli olduğunu daha ətraflı nəzərdən keçirək.
Məqsəd və tapşırıqlar
Maliyyə nəzarətinin məqsədi pul vəsaitləri ilə aparılan əməliyyatların uyğunluğunu yoxlamaqdır. Əsas vəzifələr vurğulanmalıdır:
- Vətəndaşlar və təşkilatlar tərəfindən ərazi özünüidarə orqanları və dövlət qarşısında öhdəliklərin yerinə yetirilməsinin yoxlanılması.
- Pul əməliyyatlarının həyata keçirilməsi, hesablaşmalar və vəsaitlərin saxlanması qaydalarına riayət olunmasına nəzarət.
- Operativ idarəetmə və ya təsərrüfat idarəçiliyində olan bələdiyyə və dövlət müəssisələrinin maliyyə resurslarından düzgün istifadəsinin yoxlanılması.
- Qaydaların pozulmasının qarşısının alınması və aradan qaldırılması.
- Daxili istehsal ehtiyatlarının müəyyən edilməsi.
Bu vəzifələrin icrası nizam-intizamın möhkəmlənməsini təmin edir ki, bu da öz növbəsində qanunun aliliyinin tərəflərindən biridir. Maliyyə nəzarəti subyektlərin fəaliyyəti zamanı müəyyən edilmiş qanuni qaydalara əməl olunmasını yoxlayan effektiv vasitədir. O, hərəkətlərin effektivliyini və əsaslılığını, dövlətin maraqlarına uyğunluğunu qiymətləndirməyə imkan verir.
Maliyyə nəzarətinin növləri
Təsnifat müxtəlif meyarlara görə formalaşır. İcra müddətindən asılı olaraq sonrakı, cari və ilkin yoxlamalar olur. Sonuncu halda, prosedur vəsaitlərin formalaşması, bölüşdürülməsi və istifadəsi ilə bağlı əməliyyatları yerinə yetirməzdən əvvəl həyata keçirilir. Bu növ yoxlama intizam pozuntularının qarşısının alınmasında böyük əhəmiyyət kəsb edir. Əməliyyatlar zamanı cari maliyyə nəzarəti həyata keçirilir. Görülən tədbirlərdən sonra növbəti yoxlama aparılır. Bu zaman nizam-intizamın vəziyyəti qiymətləndirilir, pozuntular müəyyən edilir, qarşısının alınması yolları müəyyən edilir, onların aradan qaldırılması üçün tədbirlər görülür. Təşəbbüs və məcburi yoxlamalar da var. Sonuncu ya qanunun tələblərinə uyğun olaraq, ya da səlahiyyətli orqanların qərarı əsasında həyata keçirilir. Proseduru başlatan orqanlardan asılı olaraq, maliyyə nəzarətinin aşağıdakı növləri var:
- Prezident.
- Yerli idarəetmə və ya hökumətin nümayəndəlik orqanları.
- İctimai.
- Müstəqil.
- Fermada vəşöbə.
- Ümumi səlahiyyətlərə malik icra orqanları.
Maliyyəyə idarə nəzarəti müvafiq orqan tərəfindən həyata keçirilir və onların sisteminə daxil olan subyektlərin fəaliyyətinin yoxlanılmasına yönəlib. Bu, dini və ya ictimai təşkilatların strukturunda olan prosedura bənzəyir. Daxili maliyyə nəzarətinin də bəzi oxşar cəhətləri var.
Əlavə
Maliyyəyə büdcə nəzarətinin formaları Sənətdə müəyyən edilmişdir. 265 BC. Bunlara daxildir:
- İlkin yoxlama məxaric və mədaxil maddələri planının layihəsinin müzakirəsi zamanı həyata keçirilir.
- Cari versiya. Büdcənin icrası ilə bağlı fərdi məsələlərə baxılarkən edilir.
- İzləmə yoxlanışı. O, büdcənin icrası üzrə hesabat sənədlərinə baxılarkən və təsdiq edilərkən həyata keçirilir.
Dövlət Müfəttişliyi
Belə maliyyə və büdcə nəzarəti qanunvericilik, icra (o cümlədən xüsusi yaradılmış) federal hakimiyyət orqanları tərəfindən həyata keçirilir. Bu sahədə dövlət başçısının belə yoxlamanın təmin edilməsi ilə bağlı tədbirləri tənzimləyən Fərmanı xüsusi əhəmiyyət kəsb edir. Sənəddə deyilir ki, prosedur federal maliyyə planının və büdcədənkənar fondların planlarının icrasına, pul dövriyyəsinin təşkilinə nəzarət etmək məqsədi daşıyır. Onun zamanı dövlət borcunun vəziyyəti, ölkənin ehtiyatları, kredit resurslarından istifadə yoxlanılır. Eyni zamanda, pul dövriyyəsi sferasında imtiyazların və üstünlüklərin təmin edilməsinə nəzarət edilir.
Mövzular
BQanunvericilik maliyyə-təsərrüfat nəzarətini həyata keçirən strukturların funksiya və səlahiyyətlərinin sərhədlərini müəyyən edir. Bu subyektlər normalarla müəyyən edilir. Maliyyə nəzarətinin həyata keçirilməsi aşağıdakılara həvalə edilir:
- Rusiya Federasiyasının Hesablama Palatası.
- CB.
- Maliyyə Nazirliyi.
- Nəzarət və Monitorinq üzrə Federal Xidmət.
- İcra orqanlarının nəzarət və audit strukturları.
- Gömrük Xidməti.
- Digər səlahiyyətli qurumlar.
Maliyyəyə dövlət nəzarəti həm də nümayəndəli orqanlar tərəfindən həyata keçirilə bilər.
Strukturdaxili doğrulama
Belə maliyyə nəzarəti aşağıdakılarda həyata keçirilir:
- Komitələr.
- Nazirliklər.
- Departament strukturuna daxil olan dini / ictimai təşkilatlar və digər qurumlar.
Maliyyə nəzarəti bu halda bir qayda olaraq birbaşa nazirliyin, komitənin və ya yuxarıda göstərilən digər qurumun rəhbərinə tabe olan müvafiq birliklərin, xüsusi yaradılmış audit bölmələrinin rəhbərlərinə həvalə edilir. Daxili İşlər Struktur Xidməti ildə bir dəfədən az olmayaraq nazirliklərin dövlət vəsaitlərindən istifadə edən struktur bölmələrinin fəaliyyətinin auditini həyata keçirir. Plandankənar yoxlama yuxarı rəhbərlərin göstərişləri, məhkəmə və istintaq instansiyalarının qərarları əsasında, habelə komandanlıq heyəti dəyişdikdə və ya bölmə ləğv edildikdə aparılır. Yenidən baxılma müddəti 40 gündən çox deyil. Bu müddətin uzadılmasına yoxlamaya təşəbbüs göstərən rəhbərin icazəsi ilə yol verilir. Bu maliyyə nəzarəti həyata keçirilirüçün:
- Pul və maddi sərvətlərin çatışmazlığı və oğurlanması, pul dövriyyəsi sahəsində digər nizam-intizam pozuntularının aşkar edilməsi.
- Qeyri-qanuni hərəkətlərin törədilməsinin səbəb və hallarının aradan qaldırılması üçün təkliflərin hazırlanması.
- Təqsirkarlardan dəymiş ziyanın ödənilməsi üçün tədbir görülməsi və s.
Müəssisənin daxili maliyyə nəzarəti
119 saylı Federal Qanunun müddəalarına uyğun olaraq həyata keçirilir. Təşkilatların maliyyə nəzarəti və auditi müstəqil xidmətlərin və şəxslərin fəaliyyətidir. Belə yoxlamalar zamanı aşağıdakılar yoxlanılır:
- Mühasibat hesabatları.
- Ödəniş və hesablaşma sənədləri.
- Vergi bəyannaməsi.
- Təsərrüfat subyektinin digər maliyyə öhdəliklərinin və tələblərinin yerinə yetirilməsi.
Xüsusi fəaliyyət
Müvafiq icazəsi olan instansiyaların belə yoxlamaları yerinə yetirmək hüququ vardır. Bu fəaliyyəti təkbaşına həyata keçirmək istəyən sertifikatlı şəxslər sahibkar kimi dövlət qeydiyyatından keçdikdən, lisenziya aldıqdan və firmaların dövlət reyestrinə məlumatlar daxil edildikdən sonra işə başlaya bilərlər. İcazələr verilir:
- Mərkəzi Bank (bank yoxlamaları üçün).
- Sığorta Nəzarəti Departamenti (sığorta şirkətlərini yoxlamaq üçün).
- Maliyyə Nazirliyi (investisiya fondlarının, birjaların və ümumi auditlərin auditi üçün).
Müstəqil prosedurların növləri
Şirkətin maliyyəsinə müstəqil nəzarət fəal və məcburi ola bilər. Birincibirbaşa subyektin qərarı ilə həyata keçirilir. Qurumların məcburi maliyyə nəzarəti aşağıdakıların adından həyata keçirilir:
- Müstəntiq.
- İstintaq orqanı.
- Suda.
FZ No 119 auditorun fəaliyyətinin ödənilməsi, məcburi yoxlamalardan yayınmağa görə subyektin məsuliyyəti, nəzarət fəaliyyətini həyata keçirmək hüququ üçün müəssisənin attestasiyası proseduru ilə bağlı məsələləri ətraflı şəkildə tənzimləyir.
Keyfiyyət yoxlanışı
Maliyyə nəzarəti sistemi ciddi qanuni tələblərə uyğun fəaliyyət göstərir. Aparılmış müstəqil auditin keyfiyyəti yoxlanılan orqan tərəfindən, yoxlanılan subyektin özünün müraciəti, prokurorun təklifi və ya təşəbbüsü ilə lisenziya verməyə səlahiyyətli orqan tərəfindən yoxlana bilər. Maliyyə nəzarətinin həyata keçirilməsi zamanı subyekt və ya dövlət üçün itkilərə səbəb olan səhvlər aşkar edilərsə, podratçıdan hesablamalar tutula bilər:
- Çəkilmiş itkilərin tam məbləği.
- Yenidən sınaq keçirməyin dəyəri.
- Pozuntulara görə cərimə, büdcəyə tutulur.
Yığılma məhkəmədə aparılır.
Müstəqil Doğrulama: İcra Xüsusiyyətləri
Təcrübədə audit bir neçə mərhələyə bölünür:
- Müştəri ehtiyaclarının qiymətləndirilməsi.
- İfaçılar qruplarının formalaşdırılması və tapşırıqların müəyyən edilməsi.
- Sınaq cədvəli.
- Daxili nəzarətin qiymətləndirilməsi.
- Risk müəyyənləşdirilməsi.
- Ümumi və əsas prosedurların yerinə yetirilməsi.
- Bəstələyirxülasə hesabat.
- Bağlanış iclası.
- Nəticələrin təhlili.
Müştəri ehtiyacları
Bu mərhələ hazırlıq sayılır. Bunun bir hissəsi kimi ifaçı subyektin ehtiyac və ehtiyaclarını müəyyən etməli, onları təmin etməyin ən yaxşı yollarını tapmalıdır. Bu mərhələnin səmərəli həyata keçirilməsi üçün işçilərlə, menecerin özü ilə müsahibələr aparılır. Birinci mərhələnin həyata keçirilməsinə müvafiq vəzifəli şəxslərin (vergi işçiləri, məsləhətçilər və s.) cəlb edilməsi məqsədəuyğundur. Onların əvvəlki müştərilərlə təcrübəsi, eləcə də bacarıqları müştəri məmnunluğunun mümkün qədər tam olmasını təmin edəcək.
Planlaşdırma
Qrupun ilk iclası çərçivəsində keçirilir. Bunun üzərinə işə cəlb olunan hər bir işçi birinci mərhələdə topladığı məlumatları təqdim edir. Planlaşdırma audit strategiyasının işlənib hazırlanmasını nəzərdə tutur. Müştərinin müəyyən edilmiş ehtiyaclarına mümkün qədər cavab verməlidir. Bundan əlavə, strategiya risk ehtimalını və işin iqtisadi tərəflərini nəzərə almalıdır. İlk iclasda sifarişçinin işçiləri, layihəni icra edən işçilər iştirak etməlidir. İclasın sonunda auditin müddətləri, qrafiki, nəticələri müəyyən edilməli, işdə əhəmiyyət kəsb edən digər məsələlərə baxılmalıdır.
Şirkətin öz audit fondlarının qiymətləndirilməsi
Audit fəaliyyətinin bir hissəsi kimi icraçılar müştərinin öz firmasında istifadə etdiyi mühüm nəzarət prosedurlarından xəbərdar olmalıdırlar. Onlara, o cümlədəndigərlərinə maliyyə hesabatlarının bağlanması prosesi daxildir. Podratçı maddi hesabat maddələrinə təsir edən prosedurları müəyyən etməlidir. Bu mərhələdə bütün prosedurlar üçün təsvirlər, təhlil formaları daxil olmaqla, sənədlər hazırlanır və ya yenilənir.
Risk Ehtimali
Audit həyata keçirərkən məcburi fəaliyyət şirkətin öz auditinin əsas prosedurlarında aşkar edilən nəzarət vasitələrinin effektivliyinin qiymətləndirilməsidir. Podratçı hərtərəfli metodların seçmə qiymətləndirilməsini də həyata keçirir. Bu, audit işinin həcmini az altmaqla onların etibarlılıq və dəqiqlik dərəcəsini müəyyən etmək üçün lazımdır.
Ümumi və əsas prosedurlar
Qalan fəaliyyətlərin yerinə yetirilməsi audit riskinin daha da optimal səviyyəyə endirilməsinə yönəlib. Onlar hazırlanmış strategiyaya uyğun olaraq əvvəlki mərhələlərin ümumi və seçmə yoxlamalarının nəticələri əsasında hazırlanır. Ümumi və əsaslı prosedurlar çərçivəsində ilkin məlumatın etibarlı olduğuna qərar verildikdə ətraflı məlumat araşdırmaları və təhlilləri həyata keçirilə bilər.
Xülasə hesabat
Onu tərtib edərkən subyektin imkanları və riskləri təhlil edilir, auditin nəticələri ümumiləşdirilir. Bunu etmək üçün:
- Audit zamanı aşkar edilmiş mühüm məsələlər müzakirə olunur və həll edilir.
- Şirkətdə nəzarətin vəziyyətinin planlaşdırılması və qiymətləndirilməsi zamanı müəyyən edilən audit riskləri tənzimlənir.
- Müştəri hesabatına daxil ediləcək əlavələri təsvir edir.
- Ümumimühasibat sənədlərinin analitik yoxlanışı.
- Nəticə tərtib edilir.
Bağlanış iclası
Bu, ilkin kimi, müştərinin şirkətinin müvafiq əməkdaşlarının iştirakı ilə həyata keçirilir. İclasda aşağıdakı məsələlər müzakirə edilir və təhlil edilir:
- Layihənin mühasibat hesabatları.
- Nəzarətçiyə məktub.
- Yoxlama prosesi zamanı müəyyən edilmiş problemlər və onların həlli yolları.
- Vergi sualları.
- Digər həll edilməmiş problemlər (əgər varsa).
İclasın sonunda iştirak edən işçilər müzakirə olunan bütün məsələlərlə bağlı eyni anlayışa gəlməlidirlər. Eyni zamanda, iclasda aparılan hesablamalar və müşayiət olunan izahatlar və digər zəruri şərhlər ilə düzəliş qeydlərinin yekun təsdiq edilmiş siyahısı təqdim edilməlidir. Nəticə təsdiqlənməmişdən əvvəl yekun iclasının keçirilməsi məqsədəuyğundur.
İş nəticələri
Yoxlamanın sonunda qrupa daxil olan ifaçıların fəaliyyəti təhlil edilməlidir. Onların işi hazırlanmış layihənin idarə edilməsinin effektivliyi və auditin həyata keçirilməsi baxımından qiymətləndirilir. Fəaliyyətlərdə çatışmazlıqlar aşkar edilərsə, ümumi yığıncaqda onların aradan qaldırılması məqsədəuyğundur.
Bank və kredit təşkilatlarına nəzarət
Bu subyektlər tərəfindən maliyyə nəzarəti kreditləşmə, investisiya və hesablaşma əməliyyatları zamanı həyata keçirilir. Bank nəzarətini təmin etmək lazımdırkredit vəsaitlərindən səmərəli istifadə. O, maliyyə intizamının gücləndirilməsinə yönəlib.
Ümumi ödəniş strukturunda yoxlamanın rolu
Maliyyə və iqtisadi nəzarət ödəniş sisteminin ən vacib hissələrindən biri kimi çıxış edir. Onun həyata keçirilməsi hesabına gəlirin əldə edilməsinin düzgünlüyü, tamlığı və vaxtında aparılması, xərclərin dəqiqliyi və əsaslılığı təmin edilir. Auditin səmərəliliyi uğurlu sosial-iqtisadi siyasətin, inzibati aparatın stabil fəaliyyətinin ilkin şərti hesab olunur. Audit həm də təşkilatların fəaliyyətində mövcud qanunvericilik tələblərinə uyğunsuzluqların aşkar edilməsinə yönəlib. Müəssisənin maliyyə nəzarəti bütövlükdə onun bütün fəaliyyətinə, ayrı-ayrı struktur bölmələrinə münasibətdə həyata keçirilir. Auditlər ilk növbədə mühasibat uçotunun işinə tabedir. Audit şirkətin maliyyə və digər təsərrüfat xidmətlərinə də aiddir. Bu, pozuntuları vaxtında aşkar etməyə və günahkarları məsuliyyətə cəlb etməyə imkan verir.
Hesab Palatası
Ölkədə aparıcı audit orqanı kimi fəaliyyət göstərir. BC-yə uyğun olaraq Hesablama Palatasının səlahiyyətləri müəyyən edilir. Xüsusilə, maliyyə planının icrasına, büdcədənkənar fondların vəziyyətinə, xarici və daxili borclara, vergi güzəştlərinin verilməsi qaydasına nəzarət edir.
MaliyyəNazirliyi
Hökumətin 30 iyun 2004-cü il tarixli 329 nömrəli qərarına əsasən Maliyyə Nazirliyi federal icra hakimiyyəti orqanı kimi çıxış edir.sahələrdə dövlət siyasətinin və normativ tənzimləmənin işlənib hazırlanması funksiyalarını həyata keçirən orqan:
- Bank işi, valyuta, sığorta, vergi, büdcə fəaliyyətləri.
- Mühasibat və Mühasibat.
- Audit fəaliyyətləri.
- Qiymətli metalların və daşların emalı, istehsalı və dövriyyəsi.
- Gömrük ödənişləri və daşınan nəqliyyat vasitələrinin və malların dəyərinin müəyyən edilməsi.
- Pensiyanın maliyyələşdirilən hissəsinə investisiya.
- Lotereyaların keçirilməsi və təşkili.
- Çapın istehsalı və tirajı.
- Dövlət qulluğunun maliyyələşdirilməsi.
- Çirkli pulların yuyulması ilə mübarizə və terrorizmə dəstək.
Maliyyə Nazirliyi Federal Vergi Xidmətinin, Sığorta və Büdcə Nəzarəti və Monitorinqi Xidmətlərinin fəaliyyətini əlaqələndirir və nəzarət edir. Nazirlik gömrük xidməti tərəfindən ödənişlərin hesablanması və yığılması, daşınan nəqliyyat vasitələrinin və malların dəyərinin müəyyən edilməsi ilə bağlı normativ hüquqi aktların icrasını yoxlayır. Maliyyə Nazirliyi öz fəaliyyətində Konstitusiyanın müddəalarını, sahəvi federal qanunları, prezidentin və hökumətin aktlarını, beynəlxalq müqavilələri rəhbər tutur. Nazirliyin işi federal və regional, bələdiyyə səviyyələrinin digər icra hakimiyyəti orqanları, ictimai təşkilatlar və digər birliklərlə əməkdaşlıq şəraitində həyata keçirilir.
Digər qurumlar
Nümayəndəli orqanlar maliyyə nəzarəti zamanı maliyyə planlarının təsdiqi və onların icrasına yenidən baxılması üçün tələb olunan bütün materialları icra strukturlarından ala bilərlər. Federalxəzinədarlıq, alıcıların və menecerlərin (əsaslar da daxil olmaqla) vəsaitləri ilə əməliyyatların cari və ilkin yoxlanışını həyata keçirir. Sonuncu, alıcılar tərəfindən qəbzlərdən istifadəni yoxlayır. Baş inzibatçılar tabeliyində olan bələdiyyə və dövlət təşkilatlarında, o cümlədən büdcə təşkilatlarında nəzarəti həyata keçirmək səlahiyyətinə malikdirlər.
Metodlar
Maliyyə nəzarəti bir çox yolla həyata keçirilə bilər. Əsas olanlara aşağıdakılar daxildir:
- Reviziyalar.
- Təhlil.
- Yoxlayın.
- İmtahan.
- Nəzarət və s.
Ən ümumi üsul təftişdir. Bu, maliyyə və digər əməliyyatların aparıldığı ilkin sənədlərin yoxlanılmasını əhatə edir. Audit həmçinin anbar və mühasibat məlumatlarına da aiddir. Bu prosedurun bir hissəsi kimi inventarlaşdırma aparılır. Audit mürəkkəb (frontal) və seçmə ola bilər. Tədbirin nəticələrinə əsasən, yoxlama məlumatlarının daxil edildiyi akt tərtib edilir. Bu sənəd əsasında pozuntuların aradan qaldırılması üçün tədbirlər görülür (əgər aşkar edilibsə). Müşahidə subyektin iqtisadi fəaliyyətinin vəziyyəti ilə tanışlığa yönəldilmişdir. Sorğuda sorğular və anketlər kimi üsullardan istifadə edilə bilər. Bu yoxlama saytda aparılır. Xərc, hesabat və balans sənədləri təhlil edilir. Bütün bu üsullar qanunun tələblərinə uyğunsuzluqları və nizam-intizam pozuntularını aşkar etməyə yönəlib.
Nəticə
Maliyyə nəzarəti dövlətin ödəniş strukturunda ən mühüm yeri tutur. Omüxtəlif üsullarla və xidmətlərlə həyata keçirilə bilər, müxtəlif mövzulara təsir edə bilər. Lakin bundan asılı olmayaraq, maliyyə nəzarəti pozuntuların aşkar edilməsi, onların aradan qaldırılması, vəsaitlərin sərəncamına verilməsi üzrə fəaliyyətin qanunvericiliyin tələblərinə uyğunluğunun yoxlanılması məqsədini güdür. Effektiv və vaxtında yoxlama təşkilatların və dövlət orqanlarının stabil fəaliyyətini təmin edir. Bu, ölkənin iqtisadi vəziyyətini gücləndirmək üçün vacibdir.
